facebook

Что нужно знать о налогообложении товаров в рассрочку


523 0 29.03.2016

В кризисное время покупательская способность россиян падает, поэтому продавцам необходимо разрабатывать специальные стратегии ведения торговли. Одной из них является предоставление товаров в рассрочку. Разберемся, какие особенности в части налогообложения характерны для нее. В кризисное время покупательская способность россиян падает, поэтому продавцам необходимо разрабатывать специальные стратегии ведения торговли. Одной из них является предоставление товаров в рассрочку. Разберемся, какие особенности в части налогообложения характерны для нее. 

Порядок исчисления НДС и налога на прибыль 

Рассрочка является разновидностью товарного кредита. Спрос на нее повышается именно в кризисное время, так как потребителям легче вносить небольшие платежи за товар, чем заплатить всю стоимость сразу. 
При исчислении НДС к уплате не учитывается фактический объем средств, уплаченный потребителем за предоставленный товар. НДС исчисляется в момент отгрузки товара (п. 1 ст. 154 НК РФ и п.1 ст. 167 НК РФ). 
Аналогично исчисляется налог на прибыль (исключение — применение предприятием кассового метода). В соответствии со ст. 271 НК РФ выручка от реализации включается в базу для исчисления налога в момент продажи товара. 

Порядок налогообложения процентов при продаже товаров в рассрочку 

Коммерческое кредитование предусматривает уплату не только стоимости товара, но и процентов. В большинстве случаев рассрочку нельзя отнести кбеспроцентному займу,так как плата нередко включена в цену товаров.
Процентный доход не подлежит обложению по НДС, так как он не приводят к увеличению налогооблагаемой базы по налогу. Проценты— это плата за услуги кредитования, которая не связана со стоимостью товара. По сути, продавец предоставляет покупателю денежную ссуду на покупку его продукции.На основании ст. 149 НК РФ денежные займы освобождены от уплаты НДС. 
Позиции чиновников и Верховного Суда РФ по данному вопросу совпадают. Проценты является платой за пользование денежной ссудой, а не доходом, полученным от продажи товаров. 
Коммерческий кредит — это обязательство торговой фирмы по предоставлению товара в рассрочку (с отсрочкой платежа) с целью получения прибыли, поэтому с процентов удерживается налог на прибыль (п.1 ст. 269 НК РФ). Проценты, полученные в рамках кредитования потребителей, учитываются в составе доходов, не указанных в статье 249 НК РФ (внереализационные).Торговые фирмы, применяющие метод начисления, обязаны показывать процентные доходы ежемесячно (п. 6 ст. 271 НК РФ). 

Есть ли экономическая выгода для частного лица

Реализациятоваров в рассрочку является разновидностью кредитования частных лиц. Если торговая фирма ничего не взимает за предоставление денежной ссуды (беспроцентный кредит), то, по мнению законотворцев, возникает экономическая выгода от экономии на процентах. Свою позицию они изложили в Письме Минфина РФ от 09.06.2015 № 03-04-06/33331. 
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 212 НК РФ с экономической выгоды должен быть исчислен НДФЛ. По мнению чиновников, покупка товара в рассрочку под небольшие проценты — это экономия потребителя на процентах. Если плата за пользование заемными средствами ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то из разницы должен исчисляться НДФЛ. С 1 января 2016 года Правительство РФ приравняло значение ставки рефинансирования к ключевой. На 1 квартал она составляет 11%. Соответственно, 2/3 от ее величины составляет 7,33%. Если проценты за товарный кредит ниже этой величины, то частное лицо должно уплатить НДФЛ с разницы. Напоминаем, что экономическая выгода облагается максимальной ставкой НДФЛ — 35% (ст. 224 НК РФ). 
Позиция чиновников по вопросу исчисления НДФЛ с материальной выгоды бесспорна. Суды придерживаются иного мнения. Они считают, что при рассрочке частное лицо не берет деньги в долг у торговой фирмы, соответственно нельзя говорить об экономии на процентах.Реализация товаров в рассрочку осуществляется на основании договора купли-продажи, а не договора займа. 

Может ли фирма, реализующая товары в рассрочку, применять ЕНВД

Розничная торговля — это реализация товаров на основании розничных договоров купли-продажи. Она предполагает, что продавец передает покупателю товары на любые цели, кроме предпринимательской (п. 1 ст. 492 ГК РФ). При розничной торговле не установлен порядок оплаты товаров, поэтому организация, применяющая ЕНВД, может использовать рассрочку как инструмент стимулирования объемов продаж. Проценты с предоставленного кредита облагаются единым налогом. 
Продажа товаров в рассрочку сотрудникам торговой фирмы и удержание их стоимости из заработной платы не относится к розничной торговле и не подлежит налогообложению по ЕНВД. 

Налоговые органы нередко относят проценты от коммерческого кредита за рамки розничной торговли. Суды придерживаются другого мнения. В соответствии с Постановлением Арбитражного Аппелляционного суда от 31.10.2012 года весь доход от розничной торговли, в том числе проценты, относится к доходу, попадающему под уплату ЕНВД.

Комментарии

 
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
 

Возврат к списку