facebook

Особенности беспроцентных займов между юридическими лицами


1969 0 24.11.2016

В соответствии со ст. 807 ГК РФ займом признается договор, по которому одна сторона обязывается передать другой стороне денежные средства или активы, а вторая сторона обязывается своевременно вернуть предоставленные денежные или материальные ценности. В соответствии со ст. 807 ГК РФ займом признается договор, по которому одна сторона обязывается передать другой стороне денежные средства или активы, а вторая сторона обязывается своевременно вернуть предоставленные денежные или материальные ценности.

Займ между юридическими лицами признается беспроцентным, если это условие озвучено в договоре. В других случаях сторона, предоставившая деньги или активы, имеет право требовать уплаты процентов (п. 1 807 ГК РФ). Этот договор должен быть заключен в письменной форме.

Как осуществляется налогообложение

Если организация находится на общей системе налогообложения, то займы выданные или полученные не могут быть отнесены на доходы или расходы (ст. 250, ст. 271 НК РФ). Исключение составляет займ, признанный безнадежным долгом. Это возможно, если сторона, получившая займ, была призвана банкротом, а распределение ее имущества осуществлялось через ликвидатора. В этом случае займ может быть отнесен на внереализационные расходы. Однако, проценты, полученные при возврате безнадежного долга, признаются внереализационными доходами и подлежат налогообложению. Датой признания процентов налогооблагаемыми доходами является дата поступления денег в кассу или на расчетный счет.

Важно! Беспроцентные займы, выданные в деньгах, не облагаются НДС. Исключение составляют отношения между юридическими лицами по займам в имущественной форме.
Если предприятия находится на УСН, то получение займа также не признается доходом. Однако, в соответствии со ст. 346. 16 НК РФ возврат займа является расходами.

В случае передачи займа в материальной форме для хозяйствующих субъектов на общей системе налогообложения налогооблагаемая база не возникает. Исключение составляет лишь НДС. Налоговая база по этого налогу рассчитывается как стоимость товаров и материалов без учета НДС. Эта же сумма прописывается и в договоре. Предполагается, что она соответствует рыночному уровню цен.

Обязанность по исчислению НДС лежит на получателе займа. Он рассчитывает налог и предоставляет счет-фактуру второй стороне сделки. Займодавец имеет право принять к вычету НДС лишь после учета материалов.
При использовании упрощенной системы налогообложения доход, связанные с возвратом займа в натуральной форме, или расход на его предоставление не возникает.

Комментарии

 
Текст сообщения*
Защита от автоматических сообщений
 

Возврат к списку